Taux IS Maroc 2025 : Barème Complet et Réforme Fiscale Progressive
Guide exhaustif des taux de l'Impôt sur les Sociétés applicables au Maroc en 2025 : barème progressif, taux sectoriels, régimes territoriaux spécifiques et cotisation minimale selon la réforme LF 2023.
Ce rapport détaille les taux de l'Impôt sur les Sociétés (IS) applicables au Maroc pour l'exercice 2025. Ces taux s'inscrivent dans la réforme globale issue de la Loi de Finances (LF) 2023, qui prévoit une convergence progressive vers des taux unifiés à l'horizon 2026.
1Barème de Droit Commun (Cas Général)
Pour la majorité des sociétés, les taux sont déterminés selon des tranches de bénéfice net fiscal. Pour 2025, les taux intermédiaires continuent leur progression vers les taux cibles de 20 % et 35 %.
| Tranche du Bénéfice Net Fiscal (BNF) | Taux IS 2025 |
|---|---|
| BNF ≤ 300 000 DH | 17,50 % |
| 300 001 DH < BNF ≤ 1 000 000 DH | 20,00 % |
| 1 000 001 DH < BNF < 100 000 000 DH | 22,75 % |
| BNF ≥ 100 000 000 DH | 34,00 % |
Note sur le seuil de 100 MDH
Si le bénéfice d'une société devient inférieur à 100 MDH, le taux de 20 % ne s'applique qu'après trois exercices consécutifs sous ce seuil. Toutefois, la LF 2024 a précisé que si le dépassement du seuil est dû exclusivement à des produits non courants (plus-values de cession d'immobilisations), le taux majoré (34 % en 2025) ne s'applique que pour cet exercice précis.
2Sociétés Industrielles
Les sociétés exerçant une activité industrielle (fabrication ou transformation de biens avec un rôle prépondérant des installations techniques) bénéficient d'une convergence spécifique.
BNF < 100 M DH
Taux applicable 2025
BNF ≥ 100 M DH
Taux marginal droit commun
3Secteur Financier et Assurances
Les établissements de crédit, organismes assimilés (Bank Al-Maghrib, CDG) et les entreprises d'assurances et de réassurance (y compris Takaful) suivent un barème vers un taux cible de 40 %.
Taux Unique 2025
Applicable quel que soit le montant du bénéfice
Établissements de crédit • Banques • Assurances • Réassurance • Takaful
4Régimes Territoriaux Spécifiques (CFC et ZAI)
Les sociétés bénéficiant de régimes de faveur voient également leurs taux converger progressivement.
Casablanca Finance City (CFC)
Régime fiscal privilégié pour les activités financières
5 Premières Années
Exonération totale
Après Exonération
Taux 2025
Provision Investissement
Déduction max. du BN
Mesure d'atténuation : Les sociétés CFC peuvent constituer une provision pour investissement déductible (limite de 20 % du bénéfice fiscal pour 2025) afin de maintenir un taux effectif de 15 %.
Zones d'Accélération Industrielle (ZAI)
Avantages fiscaux pour l'industrie
5 Premières Années
Exonération totale d'IS
Après Exonération
Pour sociétés installées avant 2021
Exclusion : Les entreprises financières en ZAI sont désormais exclues de ces avantages.
5Sociétés au Taux Plafonné
Ce régime concerne les entreprises exportatrices, hôtelières, minières, artisanales, d'enseignement privé, sportives et agricoles.
Si BNF < 100 M DH
Si BNF ≥ 100 M DH
Taux 2025
Secteurs concernés : Export, hôtellerie, mines, artisanat, enseignement privé, sport, agriculture
6Cas Particuliers et Nouveautés LF 2025
Grands Projets d'Investissement
Les sociétés créées après le 01/01/2023 investissant au moins 1,5 milliard DH sur 5 ans bénéficient d'un taux fixe de 20,00 %, même si leur bénéfice dépasse 100 MDH.
Groupements d'Intérêt Économique (GIE)
Nouveauté 2025
À compter du 1er janvier 2025, les GIE sont obligatoirement soumis à l'IS (auparavant exclus). L'imposition est établie au nom des membres à hauteur de leur quote-part.
Sociétés en Participation (SEP)
Application différée à 2026
L'imposition obligatoire à l'IS pour les SEP (si au moins une personne morale est associée ou si > 5 associés physiques) ne prendra effet qu'au 1er janvier 2026. Pour 2025, elles restent hors champ sauf option.
Exonérations Permanentes (LF 2025)
Les représentations de la FIFA au Maroc bénéficient d'une exonération totale et permanente de l'IS pour toutes leurs activités conformes à leurs statuts.
7Cotisation Minimale (CM)
Si le montant de l'IS calculé est inférieur à un certain seuil, la société doit acquitter la cotisation minimale.
Taux Normal 2025
Du chiffre d'affaires et produits accessoires (financiers, subventions, etc.)
Taux Réduit
Pour opérations commerciales sur produits de base : beurre, huile, sucre, farine, eau, électricité, médicaments
Fonctionnement de la CM
- La CM s'applique si l'IS calculé est inférieur à la CM
- Minimum légal : 3 000 DH par exercice
- La CM reste due même en cas de déficit
- Imputable sur l'IS des 3 exercices suivants
Tableau Récapitulatif des Taux IS 2025
| Catégorie | Condition | Taux 2025 |
|---|---|---|
| Droit commun | BNF ≤ 300K DH | 17,50% |
| Droit commun | 300K < BNF ≤ 1M DH | 20,00% |
| Droit commun | 1M < BNF < 100M DH | 22,75% |
| Droit commun | BNF ≥ 100M DH | 34,00% |
| Industrie | BNF < 100M DH | 21,50% |
| Industrie | BNF ≥ 100M DH | 34,00% |
| Finance & Assurances | Tous bénéfices | 39,25% |
| CFC | Après exonération 5 ans | 18,75% |
| ZAI | Après exonération 5 ans | 18,75% |
| Taux plafonné | BNF < 100M DH | 17,50-20% |
| Taux plafonné | BNF ≥ 100M DH | 31,25% |
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Points Clés à Retenir
Barème progressif 2025 : 17,50% → 20% → 22,75% → 34%
Secteur financier : Taux unique 39,25%
Industrie : 21,50% si BNF < 100M DH
CFC/ZAI : 5 ans exonération puis 18,75%
CM 2025 : 0,25% du CA (0,15% produits de base)
GIE : Soumis obligatoirement à l'IS dès 2025
Évolution vers 2026
La réforme fiscale se poursuit
Taux unifié PME 2026
Taux grandes entreprises 2026
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